2018年以來，廣東省審計廳圍繞黨中央、國務院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境的重大決策部署和省委、省政府相關(guān)工作要求，聚焦破解企業(yè)投資生產(chǎn)經(jīng)營中的“堵點”“難點”“痛點”，以加快打造廣東市場化、法治化、國際化的營商環(huán)境，增強企業(yè)發(fā)展信心和競爭力為目標，緊緊依托營商環(huán)境評價、降費減負、“放管服”改革和清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款審計等重要抓手，連續(xù)3年組織全省審計機關(guān)開展優(yōu)化營商環(huán)境專項審計調(diào)查，助力全省各地不斷優(yōu)化營商環(huán)境，為市場主體投資興業(yè)持續(xù)保駕護航。

　　一、善謀劃，精心做足準備

　　為進一步提升審計工作質(zhì)效，更好發(fā)揮審計促進優(yōu)化營商環(huán)境作用，廣東省審計廳高度重視審前準備工作，提前謀篇布局，把準審計方向，力求精準定位。同時，以日積跬步的心態(tài)做好積累，精心備足“糧草”，注重審計內(nèi)部挖潛增效，努力實現(xiàn)以有限的審計資源創(chuàng)造最大的審計成果。

　　一是吃透政策精神。“吃透政策”是開展政策跟蹤審計的起點和方向，也是后期對問題評價的依據(jù)和準繩。廣東省審計廳提高政治站位，從講政治的高度，深入解讀中央和省重大政策的內(nèi)涵和要義，準確把握政策實質(zhì)，并梳理匯總了近年來國家和省出臺的各項重大政策措施文件，建立重大政策措施文件庫，向全省審計人員開放共享。以“放管服”改革政策文件為例，目前政策庫內(nèi)已覆蓋了60多個方面、多達500多份。同時，廣東省審計廳將從世界銀行、國家發(fā)展改革委、上海市、浙江省、江蘇省等地收集到的營商環(huán)境審計信息加以整理，以《政策跟蹤審計工作動態(tài)》的形式印發(fā)全省審計人員學習借鑒，幫助審計人員筑牢政策理論基礎(chǔ)。

　　二是分行業(yè)有序推進。政策跟蹤審計事項復雜、點多面廣，綜合性較強。2018年以來，廣東省審計廳分領(lǐng)域?qū)Πl(fā)改、教育、公安、財政、稅務、自然資源、生態(tài)環(huán)境、住建、交通運輸、水利、文化旅游、市場監(jiān)管等部門落實降費減負和推進“放管服”改革情況開展專項審計調(diào)查，對生態(tài)環(huán)境、住建、交通運輸、水利、衛(wèi)生健康、公立醫(yī)療機構(gòu)和政府融資平臺公司落實清欠賬款情況開展專項審計調(diào)查，力爭在一定時間內(nèi)審深、審實、審透某一行業(yè)最突出、最關(guān)鍵事項，反映一個行業(yè)、地域普遍存在的問題。對于重點行業(yè)、重點事項，廣東省審計廳組織開展“回頭看”，持續(xù)跟蹤了解相關(guān)行業(yè)、事項的改革進展情況，推進各行業(yè)優(yōu)化營商環(huán)境舉措加快落地見效。

　　三是精心選取小切口。為實現(xiàn)“小評估”撬動“大改革”，廣東省審計廳精心選準切入點。如在“放管服”改革專項審計調(diào)查中，在充分借鑒世界銀行旗艦報告《2018年營商環(huán)境報告：改革以創(chuàng)造就業(yè)》構(gòu)造的一整套營商環(huán)境評價指標體系的基礎(chǔ)上，選取與企業(yè)關(guān)系密切、可量化的投資項目報建審批、不動產(chǎn)交易登記、企業(yè)開辦、用氣用水報裝等多項營商環(huán)境評價指標作為調(diào)查對象。以投資項目報建審批為切入點，調(diào)查了解發(fā)改、公安、民政、自然資源、生態(tài)環(huán)境、住建、水利等10多個部門落實工程建設項目審批制度改革的情況；以不動產(chǎn)交易登記為切入點，調(diào)查了解稅務、自然資源、銀行等部門單位提升不動產(chǎn)登記便利度的情況；以企業(yè)開辦為切入點，調(diào)查了解商務、市場監(jiān)管等部門深化商事制度改革的情況；以用氣用水報裝為切口，調(diào)查了解發(fā)改、自然資源、住建、供能企業(yè)落實精簡水氣報裝改革的情況。從指標評價的“小切口”入手，反映各地營商環(huán)境的“大情況”。

　　四是強化指引和培訓。在準確把握相關(guān)政策文件要義的基礎(chǔ)上，廣東省審計廳抓住重點執(zhí)行部門單位和重點事項環(huán)節(jié)，結(jié)合審前調(diào)查以及大數(shù)據(jù)篩查出的疑點，編發(fā)30多份指向準確、重點突出、操作性強的專題審計指引及配套審計調(diào)查表格。每份審計指引均涵蓋審計重點內(nèi)容、疑點線索、調(diào)查思路和工作要求等，并以“腳注”的形式標明政策文件依據(jù)，為全省審計人員提供清晰的“作戰(zhàn)圖”。同時，有針對性的組織開展專題培訓，指派經(jīng)驗豐富的審計人員特別是專題審計指引的撰寫人員授課講解，面對面作“實戰(zhàn)”經(jīng)驗分享和答疑解惑，將審計重點內(nèi)容、疑點線索、調(diào)查思路和工作要求等明確傳達至全體審計人員，進一步提升審計人員戰(zhàn)斗力。

　　二、善作為，苦干加巧干

　　為全力打造研究型審計精品項目，廣東省審計廳在審計實施階段堅持成果導向，牢固樹立精品意識，以“一次塑造一個精品”為工作目標，大力激發(fā)審計人員內(nèi)生動力和工作活力，充分調(diào)動工作積極性和創(chuàng)造性。審計人員個個爭作審計“尖兵”， 踴躍投身于優(yōu)化營商環(huán)境審計工作中。

　　一是條塊化管理。廣東省審計廳根據(jù)營商環(huán)境評價、降費減負、“放管服”改革、清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款等專題審計指引確定的審計重點內(nèi)容，設立若干個專題小組，明確各小組歸口任務分工。結(jié)合審計人員專業(yè)特長，將小組分工細化落實到每位審計人員肩頭，明確各自職責邊界，確保各司其職。每位審計人員圍繞專題審計指引，聚焦各自任務，逐項理清審計思路，做到有的放矢。如在降低企業(yè)用能成本專項審計調(diào)查中，兵分四路對供能企業(yè)、用能企業(yè)、轉(zhuǎn)供能環(huán)節(jié)、重點研究專題分別開展調(diào)查；在醫(yī)療系統(tǒng)清理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款專項審計調(diào)查中，將審計人員按照延伸部門劃分為市衛(wèi)生健康部門、市醫(yī)療保障部門、市級公立醫(yī)療機構(gòu)等三個審計“小分隊”。同時，將上述各大版塊內(nèi)容落到每位審計人員肩頭，有效避免工作交叉重復、降低審計效率，攤子鋪得太大導致人力不足以及思路不清造成審不深、審不實、審不透的問題。

　　二是創(chuàng)新審計方法。廣東省審計廳在傳統(tǒng)審計方法的基礎(chǔ)上，靈活采用召開座談會、查看流程、問卷調(diào)查等多種方式開展工作。特別是善用專家“外腦”，積極聽取引入相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜摇⒏咝W者等第三方意見，提升專項審計調(diào)查理論高度，提高審計結(jié)論的科學性和準確度。如在“放管服”改革專項審計調(diào)查中，廣東省審計廳引入統(tǒng)計學中“幸存者偏差”理論，在對重點企業(yè)開展延伸調(diào)查外，還對接“幸存者偏差”理論研究成果，走訪近3年“降規(guī)”企業(yè)，了解“降規(guī)”真實原因，反映企業(yè)發(fā)展環(huán)境中出現(xiàn)的新情況、新問題。同時，大力運用信息化技術(shù)手段，向大數(shù)據(jù)要資源，向信息化要效率，利用政務服務機構(gòu)辦事數(shù)據(jù)、省市網(wǎng)上辦事大廳平臺、省投資項目在線審批監(jiān)管平臺、商事登記系統(tǒng)等多個數(shù)據(jù)庫，對各部門各單位已有數(shù)據(jù)進行對比分析、關(guān)聯(lián)分析、趨勢分析，提高審計揭示相關(guān)問題的精準度和效率，實現(xiàn)由點到面的質(zhì)變。如在“放管服”改革專項審計調(diào)查中，廣東省審計廳在對全省各地公安、自然資源、生態(tài)環(huán)境、交通運輸?shù)炔块T在廣東政務服務網(wǎng)公布的一些審批頻次高、審批周期長、辦事人意見較為集中的行政事項辦事指南進行對比分析后，編制《行政審批事項辦事指南分析報告》。各地審計人員結(jié)合指南分析報告開展審計調(diào)查，核實有關(guān)情況后形成問題納入審計調(diào)查報告，實現(xiàn)了問題的高效反映。

　　三是全省一盤棋。廣東省審計廳建立高效的溝通協(xié)調(diào)機制，暢通省市縣三級審計人員溝通渠道，實現(xiàn)全省一盤棋。創(chuàng)建和維護專項審計工作群，及時解決各地審計人員反映的疑點、難點問題。同時，做到“雙向”分享經(jīng)驗，通過持續(xù)編發(fā)“審計最新發(fā)現(xiàn)問題表”的形式，定期將最新發(fā)現(xiàn)問題與各地審計人員共享；也要求各地審計人員及時共享專題審計指引未涉及但具有代表性的新問題、新疑點、新思路，并推行全省普查，擴大審計戰(zhàn)果，實現(xiàn)“一處有成果，處處可共享；一處有疑點，處處需延伸；一處有思路，處處能借鑒”的新方法，解決審計反映問題孤立、片面、不成體系以致揭示深層次體制機制缺陷力度不夠的問題，實現(xiàn)揭示問題定性準確、相同問題處理標準一致。

　　四是立足企業(yè)感受。優(yōu)化營商環(huán)境的根本目的是更好地服務市場主體，提升市場主體滿意度和獲得感。廣東省審計廳主動改變以往主要從政府部門單位入手的審計模式，立足重點制造業(yè)企業(yè)、重點外資企業(yè)、重點民營企業(yè)等優(yōu)化營商環(huán)境政策指向的代表性企業(yè)，將自身設定為辦事企業(yè)，去政府部門辦事現(xiàn)場，在辦事窗口按照政府部門工作流程“走一遍”，親身感受和體驗企業(yè)業(yè)務辦理情況。在“放管服”改革專項審計調(diào)查中，除了與各部門單位工作人員座談交流外，還實地走訪多家企業(yè)，與企業(yè)負責人、一線工作人員深入交流了解辦理投資項目報建審批、不動產(chǎn)交易登記、企業(yè)開辦、用氣用水報裝的實際體驗，了解企業(yè)辦事的“堵點”及其實際獲得感和滿意度，反映相關(guān)部門單位在優(yōu)化營商環(huán)境工作中的政策性創(chuàng)新行為，著力揭示現(xiàn)存的體制性障礙、機制性梗阻，特別是挖掘相關(guān)部門單位不作為、慢作為以及亂作為的問題。

　　五是審計視角評價。為確保配套的調(diào)查表格充分發(fā)揮審計分析功能，做到客觀、謹慎、準確的進行審計評價，廣東省審計廳全力獲取最真實的審計數(shù)據(jù)。如在“放管服”改革專項審計調(diào)查中，廣東省審計廳在取得各地近年來辦理投資項目報建審批、不動產(chǎn)交易登記、企業(yè)開辦、用氣用水報裝項目清單的基礎(chǔ)上，要求各地審計人員各隨機抽取20份原始檔案，對照填報說明，逐份填報，全面摸清各地投資項目報建審批、不動產(chǎn)交易登記、企業(yè)開辦、用氣用水報裝的辦理環(huán)節(jié)、辦理時間、辦理成本、申請材料數(shù)量等情況。對于數(shù)據(jù)明顯存在異常的，嚴格審核把關(guān)，杜絕出現(xiàn)“表格填了一大堆，實際效果毛毛雨”的情況。對照國家和省政策文件要求，以審計的視角評價各地區(qū)優(yōu)化營商環(huán)境的實際情況。

　　三、善總結(jié)，全面提升含金量

　　為全面提升含金量，實現(xiàn)成果最大化，廣東省審計廳立足宏觀，深入思考研究，以獨立的視角看待審計發(fā)現(xiàn)的情況，從體制機制和制度建設層面提出建議，并加強與各地區(qū)、部門單位溝通協(xié)調(diào)，推動審計指出問題整改到位，推進各地優(yōu)化營商環(huán)境各項舉措走深、走實，打造更優(yōu)營商環(huán)境。

　　一是以成果促整改。廣東省審計廳注重問題導向，要求各地審計機關(guān)對于明顯違規(guī)的問題，深入分析問題根源，采取邊審計、邊督促整改的方式，及時向被審計單位發(fā)送審計發(fā)現(xiàn)問題整改函并要求其限期整改，加快推動問題解決。2018年以來，廣東省審計廳推動各地區(qū)、部門單位加快推進“放管服”改革，有效降低企業(yè)制度性交易成本；推動加快清退涉企違規(guī)收費和清退民營企業(yè)中小企業(yè)賬款，切實減輕企業(yè)額外費用負擔。如針對審計指出我省建設工程施工圖審查用時長、效率低，不利于加快推進工程投資進度的情況，各地加快推進“三個全面”改革，即全面放開審圖市場、全面落實聯(lián)合審圖、全面推行政府購買服務，每年可為企業(yè)減負上億元。針對審計指出的我省部分地區(qū)用能報裝仍需加力推進的情況，省政府辦公廳、省住房城鄉(xiāng)建設廳、省市場監(jiān)管局、省政務服務數(shù)據(jù)管理局等加快落實用能報裝營商環(huán)境優(yōu)化改革，推動我省用能報裝營商環(huán)境走在全國前列，企業(yè)獲得感和滿意度顯著提高。

　　二是以成果促改革。廣東省審計廳認真落實“三個區(qū)分開來”的重要要求，全面、客觀、辯證看待審計發(fā)現(xiàn)的問題，實事求是的揭示、分析、反映相關(guān)情況。特別是針對“放管服”改革專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，充分聽取被審計單位的反饋意見，審慎作出評價和結(jié)論，鼓勵、支持改革發(fā)展中的積極探索與創(chuàng)新舉措。對于沒有明顯違規(guī)，但落后國內(nèi)外先進地區(qū)的，及時和被審計單位進行溝通，推動各地結(jié)合實際情況，學習借鑒先進經(jīng)驗。如推動省自然資源廳對標先進，聯(lián)合省電子政務辦、人民銀行廣州分行等強化溝通協(xié)調(diào)，在不動產(chǎn)登記領(lǐng)域開展“雙提升”行動，并聯(lián)合省住房城鄉(xiāng)建設廳、原省地稅局印發(fā)系列重磅文件，全面推動我省不動產(chǎn)登記工作走在全國前列。2019年出臺《廣東省審計廳關(guān)于在審計工作中落實容錯免責要求的意見（試行）》，站在促進改革發(fā)展，保護干部積極性的出發(fā)點去認定處理審計發(fā)現(xiàn)的問題，大力保護、支持和推動改革發(fā)展中的創(chuàng)新探索。

　　三是以成果促科研。廣東省審計廳利用審計獲取的第一手信息，特別是結(jié)合歷次“放管服”改革專項審計調(diào)查經(jīng)驗，強化理論研究，做到不止“自己會”，也讓“別人學”。在對各地投資項目報建審批、不動產(chǎn)交易登記、企業(yè)開辦等多項營商環(huán)境評價指標的辦理情況進行排名后，總結(jié)撰寫了廣東省審計廳重點科研課題研究報告《審計視角的營商環(huán)境分析報告》，深入分析當前營商環(huán)境評價標準及我國營商環(huán)境存在主要問題，提出審計保障服務營商環(huán)境優(yōu)化的關(guān)注重點，并從保障服務打造項目審批“高速公路”、保障服務有效提升不動產(chǎn)交易登記便利度，以及保障服務深化商事制度改革的3個重點內(nèi)容方面提出了審計對策建議，構(gòu)建一套涉及施工許可證、不動產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照等辦理情況的審計調(diào)查表格，并提供實踐應用的具體案例，推動研究型審計的有效開展。

　　下一步，廣東省審計廳將進一步發(fā)揮職能，將營商環(huán)境建設納入日常監(jiān)督范圍，聚焦市場主體需求，堅持問題導向，精準施策、精準發(fā)力，促進政府管理創(chuàng)新和破除營商環(huán)境建設障礙，提升廣東投資吸收力，全力助推《優(yōu)化營商環(huán)境條例》在廣東落地生根、結(jié)出豐碩成果，為廣東經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展持續(xù)注入審計動力。